Global Internal Audit Standards 2024
Die „2024 Globalen Standards für Interne Revision“ stellen eine wichtige Aktualisierung in der Welt der internen Revision dar. Diese Standards wurden vom Internationalen Board für Standards der Internen Revision veröffentlicht und treten am 9. Januar 2025 in Kraft, mit einer frühzeitigen Übernahme, die empfohlen wird. Die vorherige Version der Standards aus dem Jahr 2017 bleibt während eines einjährigen Übergangszeitraums gültig.
Die neuen Standards sind das Ergebnis eines mehrjährigen Prozesses, bei dem weltweit Feedback und Input von Fachleuten und Stakeholdern gesammelt wurden. Sie zielen darauf ab, die weltweite professionelle Praxis der internen Revision zu leiten und basieren auf 15 Prinzipien. Diese Prinzipien werden durch detaillierte Standards unterstützt, die Anforderungen, Implementierungshinweise und Beispiele für Konformitätsnachweise enthalten. Sie sollen internen Prüfern dabei helfen, die Prinzipien umzusetzen und den Zweck der internen Revision zu erfüllen.
Das Dokument betont die Bedeutung von Standards und bietet Zugang zu globalen Leitlinien und einem Wissenszentrum für Standards. Es unterstreicht auch die Notwendigkeit eines Governance-Prozesses und einer angemessenen Sorgfaltspflicht. Eine kondensierte Version der Standards, die nur verpflichtende Leitlinien enthält, soll ebenfalls bereitgestellt werden.
Das Internationale Rahmenwerk für Professionelle Praktiken (IPPF) organisiert das autoritative Wissen für die Praxis der internen Revision und umfasst die Globalen Standards für Interne Revision, thematische Anforderungen und globale Leitlinien. Das IPPF wird kontinuierlich erweitert, um den sich entwickelnden Bedürfnissen und Herausforderungen der Prüfungsprofis und Organisationen weltweit gerecht zu werden.
Inhaltsverzeichnis
Bereich I: Zweck der Internen Revision
Bereich II: Ethik und Professionalität
Prinzip 1: Integrität zeigen
Standard 1.1: Ehrlichkeit und beruflicher Mut
Standard 1.2: Ethische Erwartungen der Organisation
Standard 1.3: Rechtliches und ethisches Verhalten
Prinzip 2: Objektivität bewahren
Standard 2.1: Individuelle Objektivität
Standard 2.2: Sicherung der Objektivität
Standard 2.3: Offenlegung von Beeinträchtigungen der Objektivität
Prinzip 3: Kompetenz demonstrieren
Standard 3.1: Kompetenz
Standard 3.2: Kontinuierliche berufliche Weiterentwicklung
Prinzip 4: Gebührende berufliche Sorgfalt ausüben
Standard 4.1: Übereinstimmung mit den Globalen Standards für Interne Revision
Standard 4.2: Gebührende berufliche Sorgfalt
Standard 4.3: Beruflicher Skeptizismus
Prinzip 5: Vertraulichkeit wahren
Standard 5.1: Nutzung von Informationen
Standard 5.2: Schutz von Informationen
Bereich III: Leitung der Internen Revisionsfunktion
Prinzip 6: Vom Vorstand autorisiert
Standard 6.1: Mandat der Internen Revision
Standard 6.2: Charta der Internen Revision
Standard 6.3: Unterstützung durch Vorstand und Geschäftsleitung
Prinzip 7: Unabhängige Positionierung
Standard 7.1: Organisatorische Unabhängigkeit
Standard 7.2: Qualifikationen des Leiters der Internen Revision
Prinzip 8: Überwachung durch den Vorstand
Standard 8.1: Interaktion mit dem Vorstand
Standard 8.2: Ressourcen
Standard 8.3: Qualität
Standard 8.4: Externe Qualitätsbewertung
Bereich IV: Verwaltung der Internen Revisionsfunktion
Prinzip 9: Strategisch planen
Standard 9.1: Verständnis für Governance, Risikomanagement und Kontrollprozesse
Standard 9.2: Strategie der Internen Revision
Standard 9.3: Methoden
Standard 9.4: Plan der Internen Revision
Standard 9.5: Koordination und Verlass
Prinzip 10: Ressourcen verwalten
Standard 10.1: Finanzressourcenmanagement
Standard 10.2: Personalmanagement
Standard 10.3: Technologische Ressourcen
Prinzip 11: Effektiv kommunizieren
Standard 11.1: Beziehungen aufbauen und mit Stakeholdern kommunizieren
Standard 11.2: Effektive Kommunikation
Standard 11.3: Kommunikation der Ergebnisse
Standard 11.4: Fehler und Unterlassungen
Standard 11.5: Kommunikation der Akzeptanz von Risiken
Prinzip 12: Qualität verbessern
Standard 12.1: Interne Qualitätsbeurteilung
Standard 12.2: Leistungsmessung
Standard 12.3: Überwachung und Verbesserung der Engagement-Leistung
Bereich V: Erbringen von Internen Revisionsdienstleistungen
Prinzip 13: Engagements effektiv planen
Standard 13.1: Kommunikation im Rahmen des Engagements
Standard 13.2: Risikobewertung des Engagements
Standard 13.3: Ziele und Umfang des Engagements
Standard 13.4: Bewertungskriterien
Standard 13.5: Ressourcen des Engagements
Standard 13.6: Arbeitsprogramm
Prinzip 14: Durchführung der Engagement-Arbeit
Standard 14.1: Sammeln von Informationen für Analysen und Bewertungen
Standard 14.2: Analysen und potenzielle Engagement-Ergebnisse
Standard 14.3: Bewertung der Ergebnisse
Standard 14.4: Empfehlungen und Aktionspläne
Standard 14.5: Schlussfolgerungen des Engagements
Standard 14.6: Dokumentation des Engagements
Prinzip 15: Kommunikation der Engagement-Ergebnisse und Überwachung von Aktionsplänen
Standard 15.1: Abschließende Kommunikation des Engagements
Standard 15.2: Bestätigung der Umsetzung von Empfehlungen oder Aktionsplänen
Anwendung der Globalen Standards für Interne Revision im öffentlichen Sektor.
Quellen:
- The Institute of Internal Auditors (IIA) https://www.theiia.org/en/standards/2024-standards/global-internal-audit-standards/
- Deutsches Institut für Interne Revision e.V. (DIIR) https://www.diir.de/fachwissen/standards/